Voitonjako ja osinkojen verotus

Yrittäjyydellä on monia tavoitteita: kannattavuus, kasvu, kilpailukyky, asiakastyytyväisyys, innovaatiot, yhteiskuntavastuu jne. Voittoa voidaan jakaa eri tavoin, mutta osinkojen maksaminen on yksi yleisimmistä tavoista. Tämän blogikirjoituksen tarkoituksena on antaa sinulle yleiskatsaus siitä, miten voittoa jaetaan ja miten osinkoja verotetaan Virossa.

Yleensä yhtiöillä on kalenterivuosi tilikautenaan. Vuosikertomus on toimitettava kaupparekisteriin kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Kalenterivuoden tapauksessa määräaika on yleensä 30. kesäkuuta.

Voittoja voidaan jakaa eri tavoin

Osinkojen maksu: Osinko on rahaa, jonka yritys maksaa osakkeenomistajilleen (omistajilleen). Osingot voidaan jakaa osakkeenomistajille (omistajille) yhtenä tai useampana eränä.

Uudelleensijoittaminen: Yritys voi päättää sijoittaa tai pitää voittonsa kasvattaakseen arvoaan tulevaisuudessa. Osakepääomaa voidaan korottaa myös kertyneillä voittovaroilla.

Hyvitykset: Yhtiö voi ostaa takaisin omia osakkeitaan vähentääkseen niiden lukumäärää markkinoilla ja siten nostaakseen kunkin osakkeen arvoa tai muuttaakseen osakkeenomistajapiiriä.

Velan vähentäminen: Yritys voi käyttää voittojaan velkojen maksuun, mikä parantaa sen luottokelpoisuutta ja alentaa rahoituskuluja.

Mitä sinun on tiedettävä osingoista

Osinkoa voidaan maksaa edellisten kausien kertyneistä voittovaroista tilinpäätöksen vahvistamisen jälkeen. Näin ollen osinkoa ei voida maksaa ensimmäisenä toimintavuotena. Lisäksi on varmistettava, että osakepääoma on asianmukaisesti maksettu eikä osingonmaksu vahingoita yhtiön maksukykyä eikä johda oman pääoman alenemiseen lain salliman rajan alapuolelle.

Maksetut osingot

Osakkeenomistajat päättävät osingonmaksusta, mutta itse päätös ei vielä aiheuta tuloverovelvollisuutta. Osingoista maksetaan tuloveroa maksun jälkeen. Maksu ilmoitetaan tuloverolomakkeen liitteessä 7 ja osingonsaajien tiedot annetaan lomakkeella INF 1. Tulovero on ilmoitettava ja maksettava viimeistään maksukuukautta seuraavan kuukauden 10. päivänä. Siksi on tärkeää toimittaa tiedot kirjanpitäjälle ajoissa.

Saadut osingot

Huomioithan, että saadut osingot on myös ilmoitettava säännöllisesti. Jos yrityksesi on saanut osinkoja joltakulta toiselta, ne on ilmoitettava. Yleensä niistä on pidätetty tulovero, ja ilmoitus on melko informatiivinen. Siksi, jos osinkoja maksetaan yhtiöstä, ne ovat yleensä jo kokonaan tai osittain vapautettuja tuloverosta, jos omistusosuus osingonmaksajassa on vähintään 101 % kokonaismäärästä. Jos virolaisesta yhtiöstä saatu osinko on tullut alle 101 %:n omistusosuudesta kokonaismäärästä, sitä ei voida jakaa verovapaasti, ja omistajille maksettaessa voi syntyä ylimääräistä tuloveroa.

Miten päätät, kuinka paljon osinkoa jaat?

Osingon suuruudesta päättäminen riippuu yhtiön tuloksesta, taloudellisesta tilanteesta ja osakkeenomistajien sopimuksesta. Yrityksillä on usein ennalta sovittu osinkopolitiikka, mutta päätös tehdään yleensä vuosittain yhtiön tilanteen arvioinnin perusteella.

On tärkeää arvioida yrityksen kassavirtaa ja taloudellista asemaa. Osingonmaksun tulee olla kestävää ja yrityksen tulee pystyä jatkamaan toimintaansa ja investointejaan myös osingonmaksun jälkeen.

Lopullisen päätöksen osinkojen maksamisesta tekee yhtiön hallitus tai yhtiökokous (riippuen siitä, mitä yhtiöjärjestyksessä on sovittu) ottaen huomioon edellä mainitut tekijät. On tärkeää tehdä perusteellinen analyysi ja tarvittaessa konsultoida kirjanpitäjää tai talousneuvojaa sen varmistamiseksi, että päätös on oikea ja sovellettavien lakien mukainen sekä yhtiön edun mukainen.

Voittojen verotus

Jos olet päättänyt jakaa voittoa osinkoina, on myös tärkeää huomioida verotus.

Virossa osinkoja verotetaan 1. tammikuuta 2025 alkaen yhtiötasolla kiinteällä 22/78-prosenttisella netto-osingosta. Tämä tarkoittaa, että jos omistajalle maksetaan 1 000 euron netto-osinko, yhtiön on maksettava 282,05 euron tulovero ja yhtiölle aiheutuvat kokonaiskustannukset ovat 1 282,05 euroa. Säännöllisten osinkojen etuuskanta ei enää koske uusia osinkoja.

Maksaako luonnollinen henkilö osingoistaan tuloveroa?

Pääsääntöisesti luonnollinen henkilö ei maksa tuloveroa saamistaan osingoista. Poikkeuksena on kuitenkin edelleen noudatettava siirtymäsäännöksiä: jos alemman verokannan 14/86 mukaan verotettu osinko palautetaan 31.12.2024 mennessä, on luonnolliselle henkilölle palautettaessa osinkoa pidätettävä 7%-tulovero.

Omistukset useiden yritysten kautta

Usean yhtiön kautta hankittujen omistusosuuksien tapauksessa keskeinen kysymys on, onko palautettava osinko verovapaasti jaettavissa olevaa tuloa (esimerkiksi vähintään 10%:n omistusosuuden perusteella saatu osinko) vai onko omistajille suoritettu maksu verotettava uudelleen yhtiötasolla. Virolainen yhtiö antaa pyynnöstä osingonsaajalle TD-lomakkeen mukaisen todistuksen, joka vahvistaa osinkojen verotetun osan. Virolaiselta yhtiöltä, jonka omistusosuus on alle 10%, saatujen osinkojen osalta voi syntyä kaksinkertainen verotus takaisinmaksussa omistajille.

Päätös osinkojen jakamisesta

Osingonjakopäätös tehdään nettomääräisenä eli osakkeenomistajalle maksettavana määränä. Tätä täydennetään yhtiötasolla maksettavalla tuloverolla 22/78. Jos ennen vuotta 2025 voimassa ollutta 14/86-vero-oikeutta on käytetty, on luonnollisen henkilön osingonsaajasta pidätettävä tuloveroa 7%-kannan mukaisesti. Löydät mallin vuosikertomuksen hyväksymisestä ja osingonjaosta täältä.

Miten varmistaa osakkeenomistajien yhdenvertainen kohtelu

Jos yhtiöllä on useita osakkeenomistajia, osingonjakopäätös tulee dokumentoida selkeästi ja kaikkien ymmärrettävästi. Pääsääntöisesti osingot jaetaan osakkeiden suhteessa, mutta yhtiöjärjestyksessä tai kaikkien osakkeenomistajien välisessä sopimuksessa voidaan määrätä erilainen jakotapa. Erilaisten maksuaikojen, -lähteiden ja -verokohtelujen tapauksessa on syytä harkita ennen päätöksentekoa, kohdellaanko kaikkia osakkeenomistajia tasapuolisesti sekä osuuden määrän että verotuksen suhteen.

Yhteenveto

Jos päätät jakaa voittoa osinkojen maksamisen kautta, se on tehtävä sovellettavan lain ja yrityksesi yhtiöjärjestyksen mukaisesti. Sinun on myös otettava huomioon yrityksesi taloudellinen tilanne.

Voitonjako ja osingonmaksu ovat tärkeä osa yrityksen taloudenhoitoa. Osinkojen maksaminen antaa osakkeenomistajille (jäsenille) mahdollisuuden osallistua yrityksen menestykseen ja voi olla myös houkutteleva tapa ansaita tuloja sijoituksista. On kuitenkin tärkeää muistaa, että voitonjako ja osinkojen verotus on monimutkainen aihe, ja siksi on suositeltavaa kääntyä kirjanpitäjän tai veroneuvojan puoleen lain ja verojen noudattamisen varmistamiseksi.

Blogin kirjoittaja on Grow Financen veroasiantuntija Malle Liivat, malle.liivat@grow.ee