Kasumi jaotamine ja dividendide maksustamine

Ettevõtluse eesmärke on mitmeid: kasumlikkus, kasv, konkurentsivõime, kliendirahulolu, innovatsioon, sotsiaalne vastutus jpm. Kasumit võib jaotada erinevatel viisidel, kuid dividendide maksmine on üks levinumaid viise. Käesoleva blogipostituse eesmärk on anda sulle ülevaade sellest, millised on kasumi jaotamise viisid ja kuidas dividende Eestis maksustatakse.

Tavapäraselt on ettevõtetel majandusaastaks valitud kalendriaasta. Majandusaasta aruanne tuleb äriregistrile esitada 6 kuu jooksul pärast majandusaasta lõppu. Kalendriaasta puhul on tähtaeg üldjuhul 30. juuni.

Kasumit saab jagada erinevatel viisidel

Dividendide maksmine: Dividend on raha, mida ettevõte maksab oma aktsionäridele (osanikele). Dividende võib jaotada aktsionäridele (osanikele) ühekordse või mitme makse kaupa

Reinvesteerimine: Ettevõte võib otsustada oma kasumi investeerida ehk jätta jaotamata, et suurendada oma väärtust tulevikus. Jaotamata kasumite kaudu võib ka aktsiakapitali (osakapitali) suurendada

Tagasiostud: Ettevõte võib osta tagasi oma aktsiaid, et vähendada nende arvu turul ja seeläbi suurendada iga aktsia väärtust või muuta osanike ringi

Võlgade vähendamine: Ettevõte võib oma kasumit kasutada võlgade tasumiseks, mis parandab tema krediidivõimet ja vähendab finantskulusid

Mida pead teadma dividendidest

Dividende saab maksta eelmiste perioodide jaotamata kasumi arvelt pärast seda, kui majandusaasta aruanne on kinnitatud. Seega esimesel tegutsemisaastal dividende maksta ei saa. Lisaks tuleb veenduda, et osakapital on nõuetekohaselt sisse makstud ning dividendide väljamakse ei kahjusta ühingu maksevõimet ega too kaasa omakapitali langemist alla seadusega lubatud piiri.

Makstud dividendid

Dividendide väljamakseks teevad osanikud või aktsionärid otsuse, kuid otsus ise tulumaksukohustust veel ei tekita. Dividendidelt makstakse tulumaksu peale seda, kui on tehtud väljamakse. Väljamakse deklareeritakse TSD lisal 7 ning dividendisaajate andmed esitatakse vormil INF 1. Tulumaks tuleb deklareerida ja tasuda väljamaksmisele järgneva kuu 10. kuupäevaks. Seega on oluline edastada info raamatupidajale õigeaegselt.

Saadud dividendid

Juhime tähelepanu, et ka saadud dividendid tuleb deklareerida jooksvalt. Kui teie firma on ise saanud kelleltki dividende, siis need tuleb deklareerida. Üldjuhul on neilt tulumaks kinni peetud ja deklaratsioon jääb pigem informatiivseks. Seega, kui ettevõttest dividende edasi makstakse, siis üldjuhul on need juba täielikult või osaliselt tulumaksuvabad, kui osalus dividendide maksjas on vähemalt 10%. Kui Eesti äriühingult saadud dividend on tulnud alla 10% osaluselt, ei saa seda maksuvabalt edasi jaotada ning omanikele väljamaksmisel võib tekkida täiendav tulumaks.

Kuidas otsustada, kui palju dividendi maksta?

Dividendi suuruse otsustamine sõltub ettevõtte kasumist, finantsolukorrast ja aktsionäride (osanike) kokkuleppest. Sageli on ettevõtetes eelnevalt kokkulepitud dividendipoliitika, kuid tavapäraselt tehakse otsus igal aastal ettevõtte olukorda hinnates.

Oluline on hinnata ettevõtte rahavoogusid ja finantsseisundit. Dividendi maksmine peaks olema jätkusuutlik ning ettevõte peaks suutma jätkata oma tegevust ja investeerimist ka pärast dividendide väljamaksmist.

Lõpliku otsuse dividendi maksmise kohta peaks tegema ettevõtte juhatus või aktsionäride (osanike) üldkoosolek (sõltuvalt põhikirjas kokkulepitust), võttes arvesse eelnevalt mainitud tegureid. Oluline on läbi viia põhjalik analüüs ja konsulteerida vajadusel raamatupidaja või finantsnõustajaga, et tagada otsuse õigsus ja vastavus kehtivatele seadustele ning ettevõtte huve silmas pidades.

Kasumi maksustamine

Kui olete otsustanud kasumi jagada dividendi maksmise kaudu, on oluline arvestada ka maksustamisega.

Alates 1. jaanuarist 2025 maksustatakse Eestis dividendid äriühingu tasandil ühtse tulumaksumääraga 22/78 netoväljamakselt. See tähendab, et kui omanikule makstakse välja 1 000 eurot netodividendi, tuleb ettevõttel tasuda tulumaksu 282,05 eurot ja ettevõtte kogukulu on 1 282,05 eurot. Regulaarsete dividendide soodusmäär enam uutele väljamaksetele ei kohaldu.

Kas füüsiline isik maksab dividendilt tulumaksu?

Üldreeglina füüsiline isik saadud dividendilt tulumaksu ei maksa. Erandina tuleb üleminekusätet siiski endiselt jälgida: kui edasi makstakse kuni 31.12.2024 madalama maksumääraga 14/86 maksustatud dividendi, tuleb füüsilisele isikule edasimaksmisel kinni pidada 7% tulumaks.

Osalused läbi mitme ettevõtte

Mitme äriühingu kaudu omandatud osaluste puhul on peamine küsimus see, kas edasimakstava dividendi taga on maksuvabalt edasi jaotatav tulu (näiteks vähemalt 10% osaluse alusel saadud dividend) või tuleb väljamakse omanikele ettevõtte tasandil uuesti maksustada. Eesti äriühing väljastab nõudmisel dividendi saajale tõendi vorm TD, mis tõendab dividendide maksustatud osa. Alla 10% osalusega Eesti äriühingult saadud dividendi puhul võib omanikele edasi maksmisel tekkida topeltmaksustamine.

Otsus dividendide jaotamiseks

Dividendide jaotamise otsus tehakse netosummas ehk summas, mida soovitakse osanikule välja maksta. Sellele lisandub ettevõtte tasandil tulumaks 22/78. Kui on kasutatud enne 2025. aastat kehtinud 14/86 maksustamise õigust, tuleb füüsilisest isikust saaja puhul kinni pidada tulumaks 7%. Aastaaruande kinnitamine ja dividendide jaotamise näidise leiad siit.

Kuidas tagada, et osanikud oleksid koheldud võrdselt

Kui ettevõttel on mitu osanikku, peaks dividendide jaotamise otsus olema selgelt dokumenteeritud ja kõigile arusaadav. Üldreeglina jaotatakse dividendid osaluste proportsioonis, kuid põhikiri või kõigi osanike kokkulepe võib ette näha ka teistsuguse jaotuse. Erinevate väljamakseaegade, allikate ja maksukäsitluste korral tasub enne otsust läbi mõelda, kas kõik osanikud saavad võrdselt koheldud nii summaliselt kui ka maksustamise seisukohalt.

Kokkuvõte

Kui otsustate kasumi jaotada dividendi maksmise kaudu, tuleb see teha vastaval seadusele ja teie ettevõtte põhikirjale. Samuti peate arvestama oma ettevõtte finantsseisundit.

Kasumi jaotamine ja dividendi maksmine on oluline osa ettevõtte finantsjuhtimisest. Dividendide maksmine võimaldab aktsionäridel (osanikel) osa saada ettevõtte edust ning võib olla ka atraktiivne viis investeerimisest saadava tulu teenimiseks. Siiski on oluline meeles pidada, et kasumi jaotamine ja dividendide maksustamine on keeruline teema ning seetõttu on soovitav konsulteerida raamatupidaja või maksunõustajaga, et tagada õiguslik ja maksustamisalane vastavus.

Blogi autor on Grow Finance maksuspetsialist Malle Liivat, malle.liivat@grow.ee