Kasumi jaotamine ja dividendide maksustamine

Ettevõtluse eesmärke on mitmeid: kasumlikkus, kasv, konkurentsivõime, kliendirahulolu, innovatsioon, sotsiaalne vastutus jpm. Kasumit võib jaotada erinevatel viisidel, kuid dividendide maksmine on üks levinumaid viise. Käesoleva blogipostituse eesmärk on anda sulle ülevaade sellest, millised on kasumi jaotamise viisid ja kuidas dividende maksustatakse.

Tavapäraselt on ettevõtetel majandusaastaks valitud kalendriaasta. Aastaaruanne peab olema äriregistrile esitatud 6 kuud pärast majandusaasta lõppu, mis on enamustel ettevõtetel 30. juuni.

Kasumit saab jagada erinevatel viisidel:

Dividendide maksmine: Dividend on raha, mida ettevõte maksab oma aktsionäridele (osanikele). Dividende võib jaotada aktsionäridele (osanikele) ühekordse või mitme makse kaupa.
Reinvesteerimine: Ettevõte võib otsustada oma kasumi investeerida ehk jätta jaotamata, et suurendada oma väärtust tulevikus. Jaotamata kasumite kaudu võib ka aktsiakapitali (osakapitali) suurendada.
Tagasiostud: Ettevõte võib osta tagasi oma aktsiaid, et vähendada nende arvu turul ja seeläbi suurendada iga aktsia väärtust.
Võlgade vähendamine: Ettevõte võib oma kasumit kasutada võlgade tasumiseks, mis parandab tema krediidivõimet ja vähendab finantskulusid.

Mida pead teadma dividendidest

Dividende saab maksta ettevõte eelmiste aastate kasumist ja seda ainult juhul, kui majandusaasta aruanne on kinnitatud. Seega esimesel aastal dividende maksta ei saa. Järgida tuleb ka nõuet, et ettevõtte varad ei väheneks alla seadusega lubatud piiri, mis on OÜ puhul minimaalselt 2500 eurot.

Makstud dividendid

Dividendide väljamakseks teevad osanikud otsuse, viimane ise veel tulumaksukohustust ei tekita. Dividendidelt makstakse tulumaksu peale seda kui on tehtud väljamakse. Kuna dividendidelt tuleb tulumaks tasuda järgmisel kuul, siis on oluline edastada info raamatupidajale õigeaegselt.

Saadud dividendid

Juhime tähelepanu, et ka saadud dividendid tuleb deklareerida jooksvalt. Kui teie firma on ise saanud kelleltki dividende, siis need tuleb deklareerida. Üldjuhul on neilt tulumaks kinnipeetud ja deklaratsioon jääb pigem informatiivseks. Seega kui firmast dividende edasi makstakse, siis üldjuhul on need juba tulumaksuvabad või vähendatud tulumaksu määraga.

Kuidas otsustada, kui palju dividendi maksta?

Dividendi suuruse otsustamine sõltub ettevõtte kasumist, finantsolukorrast ja aktsionäride (osanike) kokkuleppest. Tihti on ettevõtetes eelnevalt kokkulepitud dividendipoliitika, kuid tavapäraselt tehakse otsuseid olenevalt igast aastast.
Oluline on hinnata ettevõtte rahavoogusid ja finantsseisundit. Dividendi maksmine peaks olema jätkusuutlik ning ettevõte peaks suutma jätkata oma tegevust ja investeerimist ka pärast dividendide väljamaksmist.

Lõpliku otsuse dividendi maksmise kohta peaks tegema ettevõtte juhatus või aktsionäride (osanike) üldkoosolek (sõltuvalt põhikirjas kokkulepitust), võttes arvesse eelnevalt mainitud tegureid. Oluline on läbi viia põhjalik analüüs ja konsulteerida vajadusel raamatupidaja või finantsnõustajaga, et tagada otsuse õigsus ja vastavus kehtivatele seadustele ning ettevõtte huve silmas pidades.

Kasumi maksustamine

Kui olete otsustanud kasumi jagada dividendi maksmise kaudu, on oluline arvestada ka maksustamisega.

Dividendid maksustatakse Eestis tulumaksuga ja maksustamine toimub dividende väljamaksva ettevõtte poolt. Täna veel on võimalik rakendada teatud tingimustel 14% soodusmäära, kuid tavakorras maksustatakse dividendid 20% maksumääraga. Deklareerimise ja tulumaksu tasumise kohustus tekib ettevõttel väljamaksmisele järgneva kuu 10ndal kalendripäeval.

Dividendide 2019. aastast kehtiv maksustamise kord

Dividendide uus maksustamine on toonud raamatupidamises kaasa uued väljakutsed. Dividendide maksustamisel on alates sellest aastast võimalused, et dividendid võivad olla maksustatavad teie äriühingus 20, 14 või 0 %-ga.

Dividendide maksustamine 14% (+7%)

Esimesest ehmatusest saavad raamatupidajad üldiselt kergesti üle, kui on tuvastatud, et väljamakstavad dividendid eraisikutele kajastatakse brutosummas ja dividendid ettevõttetele netosummas. Halloo, kuidas selline mõttehiiglane sattus süsteemi looma! Kui eelnev kajastatakse TSD lisal 7, siis edasi tuleb eraisiku 7%-list tulumaksu minna kajastama INF1-le. Kui korra läbi teed, siis järgmine kord on juba lihtsam.

Osalused läbi mitma firma

Süsteem on läinud oluliselt keerukamaks ettevõtetel, kel osalused on läbi mitme firma. Juhul kui osalusi omatakse läbi mitme ettevõtte ja omanikke on palju, siis dividendidelt makstava tulumaksu summa arvestamine ja deklareerimine ajab raamatupidajatel juba juuksed turri. Juhul kui teie ettevõttel on osalused teistes ettevõtetes, kust makstakse dividende, tuleb ühendust võtta dividende maksva ettevõtte raamatupidajaga, et teada saada, milline tulumaksu protsent on saadud dividendidelt kinnipeetud. Kui välismaiste dividendidega on olukord selgem ja info liigub suhteliselt hästi, siis keerukus just peitubki Eesti ettevõtetelt saadavatelt dividendidelt maksuarvestuseks info saamisega. Keerukus peitub selles, kui korraga saadakse dividende, millelt on kinni peetud erineva maksumääraga tulumaksud. Kuigi e-MTA-l on andmed Eesti äriühingu dividendi maksja poolt sisestatud, siis dividendi saajale sellist infot läbi maksuameti süsteemi ei liigu. Loodan siiralt, et info, mis on korra juba e-MTA-sse sisestatud liigub automaatselt ka edasi dividende saavasse ettevõttesse. Siit soovitus raamatupidajatele, et dividende makstes, lisage võimalusel maksu info maksekorraldusele.

Otsus dividendide jaotamiseks

Dividendide jaotamise otsus tehakse netosummas. Uue seaduse valguses tähendab netosumma ettevõtte tasandil maksustatavat summat. Seega, kui dividende maksustatakse 14%-ga, siis eraisikule rakendub veel 7% tulumaks, mis on eraisiku tuludelt kinnipeetav maks. Eraisiku tasandil netosumma, mis ta saab oma pangakontole, on siis 7% võrra väiksem. Seega netosumma ei tähenda uue tulumaksu seaduse valguses enam eraisiku kontole laekuvat summat, vaid ettevõtte tasandil netosummat. Aastaaruande kinnitamine ja dividendide jaotamise näidise leiad siit.

Kuidas tagada, et osanikud oleksid koheldud võrdselt

Juhul kui teie ettevõttes tuleb rakendada kõiki 3 erinevat tulumaksu protsenti, siis juhul kui osanikke on rohkem, tuleks dividendid jagada kõikides maksukategooriates ühtlaselt kõigile. Juhul kui mõnele osanikule makstakse dividend ühes kuus ja teistele teises uus, siis võib tekkida olukord, kus osad saavad maksusoodustust ja teised mitte. Loo moraal on, et lihtne tulumaksusüsteem on tehtud jälle astme võrra keerulisemaks. Sellest võidavad vaid välismaised ettevõtted, kes saavad oma tulu välja võtta 14%-ga. Eesti kodanikud saavad vaid tunda süsteemi keerukust ja väikest maksutõusu, mis kaasneb 14+7%-lise (kokku veidi üle 20%) tulumaksustamisega. Olgu praegu kehtivad seadused millised tahes, oma ala spetsialistid suudavad siiski igale murele lahenduse leida. Kui sul on esialgu keerukana tunduvaid erisoove, võta meiega ühendust ja leiame üheskoos lahenduse.

Kokkuvõte

Kui otsustate kasumi jaotada dividendi maksmise kaudu, on oluline meeles pidada, et see tuleb teha vastavalt seadusele ja teie ettevõtte põhikirjale. Samuti peate arvestama oma ettevõtte finantsseisundit.

Kasumi jaotamine ja dividendi maksmine on oluline osa ettevõtte finantsjuhtimisest. Dividendide maksmine võimaldab aktsionäridel (osanikel) osa saada ettevõtte edust ning võib olla ka atraktiivne viis investeerimisest saadava tulu teenimiseks. Siiski on oluline meeles pidada, et kasumi jaotamine ja dividendide maksustamine on keeruline teema ning seetõttu on soovitatav konsulteerida raamatupidaja või maksunõustajaga, et tagada õiguslik ja maksustamisalane vastavus.

Siit saad lugeda: Dividendid ja nendega seotud muudatused aastast 2018

Oleme ka kirjutanud seotud teemal: Mida peaks silmas pidama ettevõtte majandusaasta aruannet koostades!