Krüptovara käsitletakse Eestis finantsvarana ning eraisikute tehingutest saadud kasum deklareeritakse ja maksustatakse tulumaksuga 22% (TMS § 15 lg 1, ja § 37 lg 1).
1. Eraisikute tehingud
Maksustatavad tehingud
Krüptovaraga kauplemine, vahetamine eurode või teise krüptoraha vastu.
Krüptorahaga kaupade või teenuste eest tasumine – kui ostutehingu tulemusena saadakse tulu, st saadud kauba või teenuse väärtus on suurem võrreldes kasutatud virtuaalvääringu ostuhinnaga.
Kaevandamistulud – krüptoraha kaevandamine on ettevõtlus ja maksustamisel võrdsustatud kauba tootmisega. Kaevandatud krüptoraha maksustatakse selle võõrandamisel, s.o hetkel, kui krüptoraha konverteeritakse tavavaluuta vastu, vahetakse mõne muu krüptoraha vastu või võetakse tarbimisse.
Arvestus ja deklareerimine
Kasum leitakse tehingupõhiselt krüptovaluuta müügihinna ja ostuhinna vahena või vahetamisel vastu saadud vara hinna ja vahetatava krüptovaluuta ostuhinna vahena.
Deklareerida tuleb vaid need müügi- või vahetustehingud, millest saadi kasu. Kahjumiga tehinguid ei arvestata. Tehingud deklareeritakse tuludeklaratsioonis.
Soetamiskuludena arvestatakse ka platvormide tasusid, mis on dokumentaalselt tõendatud.
Kui aasta jooksul on tehinguid väga palju olnud, lubab MTA deklareerida kasumiga tehingud ka koondsummana. Siiski tuleb pidada ka loetavas vormis tehingupõhist arvestust, mille alusel deklareeritud summa kujunes. MTA nõudmisel esitatakse see tehingute kontrollimiseks.
Stakingu- ja intressitulu deklareeritakse tabelites 5.1 II või 8.1. Staking tähendab krüptorahade lukustamist plokiahelas, et toetada võrgu turvalisust ja tehingute kinnitamist. Vastutasuks teenib kasutaja preemiaid, mis on sarnased intressitulule.
3. Võrdlus: tavareeglid vs investeerimiskonto
|
Tehing |
Tavaline (ilma IK) |
Investeerimiskonto (alates 2025) |
|
Bitcoin ost-müük |
Ostad 20 000€, müüd 25 000€ |
Maksustatakse alles siis, kui väljavõtt tehakse eurodes |
|
Krüptokrüpto vahetus |
Tehingu kasum maksustatakse |
Tehing tulumaksuvaba seni kuni hoitakse IK-s |
|
Kahjumlik vahetus |
Tehingu kahju ei arvestata |
Kahju saab IK-s kasumitega tasaarvestada |
|
Staking/intress |
Deklareeritakse tuluna |
Võib kuuluda IK režiimi alla – maksustamine lükkub edasi |
4. Ettevõtete krüptotehingud
Äriühingud ei pea maksma tulumaksu igalt krüptotehingult, vaid äriühingut maksustatakse ainult siis, kui kasum jaotatakse (nt dividendina).
Krüptorahaga tehtud ostud, müügid ja kaevandamine kajastatakse raamatupidamises, kuid tulumaks tasutakse alles kasumi jaotamisel.
Dividendid deklareeritakse TSD vormil lisal 7. Deklaratsioon esitatakse iga kuu 10. kuupäevaks. Dividendide väljamaksmine ei ole lubatud, kui ettevõttel on osakapital sisse maksmata või on kasum kinnitamata.
Kokkuvõte
Eraisikud (ilma IK): maksustatakse iga kasumlik krüptotehing tulumaksuga 22%, kahjumeid ei saa arvestada ning deklareerimine toimub tuludeklaratsiooni tabelites 6.3/8.3.
Eraisikud (IK kaudu): alates 2025 saab kasumid edasi lükata, kahjumid tasaarvestada, tulumaks makstakse alles väljamaksel eurodes, nõutakse regulatsiooni nõuetele vastavat teenusepakkujat ja IK deklareerimist lahtris 6.5.
Ettevõtted: krüptotehingud kajastatatakse raamatupidamises, maksustatakse ainult siis, kui kasum jaotatakse (nt dividend), deklaratsioon iga kuu TSD lisal 7.