Kryptovaluuttoja pidetään Virossa rahoitusvaroina, ja yksityishenkilöiden liiketoimista saadut voitot ilmoitetaan ja verotetaan tuloverolla 22% (tuloverolaki 15 §:n 1 momentti ja 37 §:n 1 momentti).
1. Yksityiset tapahtumat
Verotettavat liiketoimet
Kryptovaluuttakauppa, vaihto euroihin tai toiseen kryptovaluuttaan.
Tavaroiden tai palveluiden maksaminen kryptovaluutalla – jos ostotapahtuma tuottaa tuloa eli vastaanotettujen tavaroiden tai palveluiden arvo on suurempi kuin käytetyn virtuaalivaluutan ostohinta.
Louhintatulot – kryptovaluutan louhinta on liiketoimintaa ja sitä kohdellaan verotuksessa hyödykkeenä. Louhittua kryptovaluuttaa verotetaan sen siirron yhteydessä eli silloin, kun kryptovaluutta muunnetaan tavalliseksi valuutaksi, vaihdetaan toiseen kryptovaluuttaan tai kulutetaan.
Kirjanpito ja ilmoitus
Voitto lasketaan tapahtumakohtaisesti kryptovaluutan myyntihinnan ja ostohinnan erotuksena tai vaihdossa vastaanotetun omaisuuserän hinnan ja vaihdettavan kryptovaluutan ostohinnan erotuksena.
Vain ne myynti- tai vaihtotapahtumat, jotka ovat tuottaneet voittoa, on ilmoitettava. Tappiota aiheuttavia liiketoimia ei oteta huomioon. Liiketoimet ilmoitetaan tuloveroilmoituksessa.
Dokumentoidut alustamaksut katsotaan myös hankintamenoiksi.
Jos vuoden aikana on ollut suuri määrä liiketoimia, MTA sallii kannattavien liiketoimien ilmoittamisen yhteissummana. Myös tapahtumakohtaiset kirjanpitotiedot, joiden perusteella ilmoitettu määrä on muodostettu, on kuitenkin pidettävä luettavassa muodossa. Nämä toimitetaan pyynnöstä MTA:lle liiketoimien varmentamista varten.
Staking ja korkotuotot ilmoitetaan taulukoissa 5.1 II tai 8.1. Staking tarkoittaa kryptovaluuttojen lukitsemista lohkoketjuun verkon turvallisuuden ja tapahtumien vahvistuksen tukemiseksi. Vastineeksi käyttäjä ansaitsee korkotulojen kaltaisia palkkioita.
3. Vertailu: normaalit säännöt vs. sijoitustili
|
Tapahtuma |
Normaali (ilman IK:ta) |
Sijoitustili (vuodesta 2025 alkaen) |
|
Bitcoinin osto ja myynti |
Ostat 20 000 €, myyt 25 000 € |
Verotetaan vain, jos nosto tehdään euroissa |
|
Kryptovaluuttapörssi |
Transaktiosta saatu voitto verotetaan. |
Transaktio on tuloverotonta niin kauan kuin se pidetään IK:ssa |
|
Kannattamaton vaihto |
Transaktiotappioita ei oteta huomioon |
Tappiot voidaan kuitata voitoilla IK:ssä |
|
Panostus/korko |
Ilmoitettu tulona |
Saattaa kuulua IK-järjestelmän piiriin – verotus lykätään |
4. Yritysten kryptovaluuttojen siirrot
Yritysten ei tarvitse maksaa tuloveroa jokaisesta kryptotapahtumasta, mutta yritystä verotetaan vasta, kun voittoa jaetaan (esim. osinkoina).
Kryptovaluutalla tehdyt ostot, myynnit ja louhinta kirjataan tileille, mutta tulovero maksetaan vasta voittojen jakamisen yhteydessä.
Osingot ilmoitetaan TSD-lomakkeella, liite 7. Ilmoitus on jätettävä kunkin kuukauden 10. päivään mennessä. Osinkoa ei saa maksaa, jos yhtiöllä on maksamatonta osakepääomaa tai jos voittoa ei ole vahvistettu.
Yhteenveto
Yksityishenkilöt (ilman IK-tunnusta): jokaisesta voitokkaasta kryptovaluuttatapahtumasta verotetaan tuloveroa 22%. Tappioita ei voida ottaa huomioon, ja ne ilmoitetaan tuloveroilmoituksen taulukoissa 6.3/8.3.
Yksityishenkilöt (IK:n kautta): vuodesta 2025 alkaen voitot voidaan lykätä, tappiot voidaan kuitata, tulovero maksetaan vasta euromääräisestä maksusta, vaaditaan asetuksen vaatimukset täyttävä palveluntarjoaja ja IK:n ilmoitus kohdassa 6.5.
Yritykset: kryptovaluuttatapahtumat kirjataan kirjanpitoon, verotetaan vasta voitonjaon yhteydessä (esim. osinko), ilmoitus tehdään kuukausittaisessa TSD-lomakkeessa, liitteessä 7.